银行会计风险及流程构建

银行会计风险及流程构建1商业银行会计风险的界定商业银行作为经营货币信用业务的特殊机构，其历年来主要的角色就是承担支付结算中介服务，并主要依赖于会计部门实施与完成。毫无疑问，无论是办理对外支付结算，抑或

银行会计风险及流程构建 商业银行会计风险的界定 1 商业银行作为经营货币信用业务的特殊机构，其历年来主要的角色就是承担支付结算中介 服务，并主要依赖于会计部门实施与完成。毫无疑问，无论是办理对外支付结算，抑或是 内部资金调拨，会计结算岗位就显而易见地成为了涉及商业银行资金安全的重要风险管理 岗位。商业银行近年来发生在会计部门的许多舞弊案件均不能排除与结算岗位的关系。例 如，账户开立与使用、疏忽对票据和支付结算凭证的严格审核、违背操作规程办理结算业 务、业务印章及重要空白凭证管理的随意性等，都给营私舞弊行为留下隐患。商业银行的 会计风险，通常包括商业银行内部会计部门在处理的各类会计业务过程中，因为受到来自 银行内、外部多重因素的制约，导致会计信息出现重大质量瑕疵，并进一步引发商业银行 的资金、财产和信誉等遭受损失或不利影响的可能性或不确定性。因此，加强商业银行会 计风险防范，既能提高商业银行会计信息质量，还能帮助商业银行规范会计工作，增强从 业人员的使命感和责任感。一般情况下，银行会计自始至终渗透到银行业务办理的每一个 关键环节，这些环节或多或少都会存在着一定的会计风险。通常地，商业银行会计风险可 以分为内部控制制度不严密、出纳业务存在的风险、会计工作人员素质不高、支付结算过 程中存在的风险等。 商业银行的会计风险与管理现状 2 ．银行的会计风险点 21 商业银行在办理会计业务时，一般的流程是：首先由客户在柜台提出书面申请，然后由审 批部门进行资金额度与用途、风险控制前提要件、支付方式等主要条款进行审核，审查通 过后，经授权即可在柜面进行资金划转，会计部门再根据传递来的有关凭证进行会计业务 处理，最后将业务书面申请的回单返回给客户（见图）。上述业务流程看起来似乎较为 1 完善，但在实际操作过程中，细节问题的判断也会产生一些风险问题，或者对未来的经济 业务带来隐患。伴生的主要风险包括账户管理风险、身份鉴别资料管理风险、支付凭证管 理风险等。 ．．账户开立风险 211 商业银行结算的前提条件是结算双方在银行开立账户，付款方拥有足够的可动用资金额 度。要在商业银行开立结算账户，法人申请人必须提供营业执照、组织机构代码证、法人 代表身份证等证明材料，商业银行再根据其填制的开户申请表为其开户；个人申请人也需 要根据身份证和申请表开户。然而，一旦申请人利用虚假身份证或利用虚假验资报告骗取 的虚假营业执照，再到商业银行开立账户，然后进行相关信用业务等操作，那么商业银行 的潜在风险便随之发生。 ．．授权工具管理风险 212 身份鉴别资料主要是指有关证件、印章等授权工具的管理风险。结算岗位使用的空白凭