交易性金融资产、可供出售金融资产核算差异分析

交易性金融资产、可供出售金融资产核算差异分析【摘要】金融资产是资产的重要组成部分,金融资产交易在经济生活中日益频繁和重要。 随着金融资产相关概念被引入新会计准则，出现了交易性金融资产与可供出售金融资产

交易性金融资产、可供出售金融资产核算差异分析 【摘要】金融资产是资产的重要组成部分,金融资产交易在经济生活中日益频繁和重要。 随着金融 资产相关概念被引入新会计准则，出现了交易性金融资产与可供出售金融资产，这 些都给传统会计要 素的确认和计量带来了一些变化，如何准确把握这些变化，是会计账务处 理是否得以顺利进行的关键。 本文分别将交易性金融资产与可供出售金融资产的核算差异进行 了分析比较。 【关键词】交易性金融资产；可供出售金融资产；核算；差异 交易性金融资产主耍是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，企业以 赚取差价 为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，分类为交易性金融资产。而可供出 售金融资产主要是 指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持 有至到期投资、贷款和应收 款项的金融资产。企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券 和基金等，没有划分为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资 等金融资产的，可以归为此类。相对于交易性 金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图 不明确。 一、企业取得交易性金融资产和可供出售金融资产的核算差异 （一）交易性金融资产取得的核算 交易性金融资产在活跃的市场上有报价且持有期限较短，应当按照公允价值计量，初始 入账价值 包括买价，不包括交易费用（比如佣金、手续费等），其交易费用计入当期损益（投 资收益的借方）。 买价中包含有已经宣告但尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的利息，应 单独作为“应收股利” 或“应收利息”。“交易性金融资产”下面有两个二级科目，成本 和公允价值变动。初始确认会计核 算的分录为： 借：交易性金融资产一一成本（指买价，不含己宣告但尚未发放的股利或已到付息期但 尚未领取 的利息及交易费用） 投资收益（交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 （二）可供出售金融资产取得的核算 年月日，该股票的公允价值下跌至每股元时，价格下跌幅度高达其成本的 20086306.420%,