所得税会计在前期差错更正中的运用规律

所得税会计在前期差错更正中的运用规律 　【摘要】 前期差错更正是会计师职称考试中的重点、难点和考点。笔者就在更正前期差错时，如何正确地调整所得税作了较为深刻细致的分析，以供广大考生和会计实务工作

所得税会计在前期差错更正中的运用规律 【摘要】前期差错更正是会计师职称考试中的重点、难点和 考点。笔者就在更正前期差错时，如何正确地调整所得税作了较为深 刻细致的分析，以供广大考生和会计实务工作者参考。 【关键词】所得税会计；前期差错；追溯重述法 企业产生前期差错的原因很多，但不论属于何种原因形成的差错， 一旦发现就应对其进行更正。对于重要性的前期差错，更正方法应采 用追溯重述法。在采用追溯重述法更正前期差错时，其纠错程序可以 归纳为以下四个步骤：一是补记差错业务；二是调整所得税；三是将 以前年度损益调整转入未分配利润；四是调增或调减盈余公积。其中： 所得税的调整是更正差错的关键所在。在具体调整所得税时，应根据 前期差错所形成影响数的性质不同，采用不同的处理原则，调整不同 的会计科目。 一、处理原则 （一）如果前期差错形成的影响数（指对利润总额的影响数）全 部属于差额，则更正前期差错时，应调整“应交税费——应交所得税” 和“所得税费用（通过以前年度损益调整科目调整，下同）”。 （二）如果前期差错形成的影响数全部属于差异（暂时性差异）， 则更正前期差错时，应调整“递延所得税（递延所得税资产或递延所 得税负债，下同）”和“所得税费用”。