企业集团公益性捐赠的税收筹划方案

企业集团公益性捐赠的税收筹划方案公益性捐赠，是企业承担社会责任的一项重要内容，也是企业提升社会形象的重要途径。因 此，在现代社会里，大多企业都非常重视公益性捐赠来回报社会。国家为了提倡和鼓励企业 开展

企业集团公益性捐赠的税收筹划方案 公益性捐赠，是企业承担社会责任的一项重要内容，也是企业提升社会形象的重要途径。因 此， 在现代社会里，大多企业都非常重视公益性捐赠来回报社会。国家为了提倡和鼓励企业 开展公 益性捐赠活动，也制定了许多保护和鼓励企业进行公益性捐赠的政策，其中允许所得 税前扣除 就是一项非常具体、有效的政策，对企业开展公益性捐赠产生重大且深远的影响。 2008200 年汶川大地震发生后，某企业集团决定通过本县民政部门向汶川地震灾区捐款 万元人民币。该集团下属企业中，只有两家公司具备捐赠该项赈灾款项的经济实力。甲、 乙两 20081 000800 7J 公司预计年实现税前会计利润万元和元，如何进行捐赠，既能够实 现捐赠 200 7J 元的目标，又能够把集团费用降到最低，摆在了集团决策者的面前。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条规定：“企业所得税法第九 条所 称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中 华人 民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠”，该集团所属企业捐赠用于汶川大 地震救助， 且通过该县民政局渠道捐赠，完全符合公益性捐赠的条件，属于公益性捐赠。根 据该条例第五 12% 十三条规定“企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的部分， 准予扣除。”该集 200812% 团所属企业的捐赠在不超过年年度利润总额的标准内准予扣除。 根据财政部、国家税 (2008) 62 务总局号文《关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策 问题的通知》第一条(二)的 规定“企业发生的公益性捐赠，按企业所得税法及其实施条例 的规定在计算缴纳所得税时准予扣 除”，根据该文件精神，该集团所属企业用于抗震救灾捐 赠没有特殊规定，仍然执行公益性捐赠 12% 的扣除规定。 根据以上规定，笔者制定如下税收筹划方案： 方案一：由甲企业单独捐赠 1. 120 准予扣除标准万元 20081 00012% 年甲企业预计实现利润总额万元，以内部分的公益性捐赠准予扣除，准 予 120 扣除标准为万元。 1000X 12%120 准予扣除标准二万元二万元 2. 80 不准扣除部分万元 120 公益性捐赠万元准予在所得税前扣除，其余部分不得扣除。