在什么条件下“白条”可作为扣除费用依据[修改版]

第一篇：在什么条件下“白条”可作为扣除费用依据在什么条件下“白条”可作扣除依据 在刚刚结束的企业所得税汇缴工作中，税务干部发现企业白条费用扣除不正确。有些税前可以扣除的没有扣除，不可以扣除的却在税前作

“” 第一篇：在什么条件下白条可作为扣除费用依据 “” 在什么条件下白条可作扣除依据 在刚刚结束的企业所得税汇缴工作中，税务干部发现企业白条费用扣除不正确。有些税前可以扣除的 没有扣除，不可以扣除的却在税前作了扣除，这样既增加了企业成本，又增加了纳税风险。究竟哪些白条 费用可以税前扣除？ “” 所谓白条，财务上指非正式单据（《现代汉语词典》解释）。由于它是非正式单据，白条费用一般情 况下不得在税前扣除。否则，不仅要按偷税论处，而且要按《发票管理办法》的有关规定进行处罚。但根 据现行税收政策的有关规定，有些项目的白条费用只要符合真实、有效的要求，可以在税前扣除。 20071.2010 例：某企业年度管理费用账户有这些白条费用：白条支餐饮费万元，其中万元为职工在 64 食堂的就餐费用；万元为该企业在职工食堂中用于招待客户的就餐费用；万元为在外招待客户就餐费用。 2007 由于种种原因未能取得发票（以上费用均真实有效）。经核算，该企业年度业务招待费支出总额在规 2.22.53.1.5 定的标准范围内。白条支职工张某因工死亡赔偿金万元（张某家属出具收条）。白条支会议费 4.2 万元。白条支厂房租金万元。上述白条费用，哪些可以在税前扣除？ 第一，可以税前扣除的白条费用。 622.5 职工食堂招待客户的就餐费万元，职工张某因工死亡赔偿金万元，可以税前扣除。国家税务总 [2000]84 局《企业所得税税前扣除办法》（国税发号）第四十四条规定，纳税人申报扣除的业务招待费， 主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在 税前扣除。这就是说，纳税人申报扣除的业务招待费，只要能提供真实的有效凭证，就可以税前扣除，而 “”6 不一定非要合法凭证才可以税前扣除。因此，该企业白条支职工食堂招待客户就餐费万元可以税前扣除。 《税收征管法》第二十一条第二款规定，单位和个人在购销商品，提供或接受经营服务以及从事其他经营 活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。该企业支付的职工死亡补偿金，既不属于购销商品、提供 或接受经营服务，又不属于其他经营活动，该职工家属也不可能为此开具发票，税法也没有规定企业支付 的职工死亡补偿金不能在税前扣除。同时，《企业财务制度》第一百零四条第 （二）项的管理费用中包含劳动保险费，劳动保险费项目中又包含职工死亡丧葬补助费、抚恤费等费 22.5 用。因此，该企业在管理费用中列支职工张某因工死亡赔偿金万元，可以税前扣除。 第二，不得在税前扣除的白条费用。 10 白条支职工在食堂就餐费用万元，不得在税前扣除。《企业所得税税前扣除办法》第四条第 （三）项相关性原则规定，纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。企业职工 的就餐费用属于个人消费支出，应由职工个人承担，职工在就餐时应自行向食堂购买餐券或直接用现金购 10 买，食堂单独建账，自收自支，这个费用与企业损益无关。因此，职工在食堂的就餐费用万元，不得税 前扣除。 1.542 白条支会议费万元，白条支在外招待客户就餐费用万元，白条支厂房租金万元，在未取得正 式发票时也不得在税前扣除。《企业所得税税前扣除办法》第五十二条规定，纳税人发生的与其经营活动