会计准则与税法对纳税所得额的影响

会计准则与税法对纳税所得额的影响摘要：近年来，随着我国综合国力的不断上升，财政部门不断积极地联合其他部门对会计准则和所得税法的界定范围进行规范和完善，这也对企业的应纳税所得额起到了决定性的影响。本文共

会计准则与税法对纳税所得额的影响 摘要： 近年来，随着我国综合国力的不断上升，财政部门不断积极地联合其他部门对会计准则和 所得税法的界定范围进行规范和完善，这也对企业的应纳税所得额起到了决定性的影响。 本文共分为三个部分，分别以成本、其他、收入的应纳税所得额为切入点对会计准则和新 所得税法产生的影响进行分析，旨在为同行业相关人士提供参考性较高的建议。 关键词： 会计准则；新所得税法；应纳税所得额 企业想要发展，获得更多的运营利益，就必须要按照会计准则和新所得税法的要求开展相 关工作。与旧的税法内容相比，新的会计准则和所得税法有着更加完善的管理范围及一定 的差异，这就需要企业会计人员能够从科学的角度看待新要求对企业运营时的影响，为后 期工作的良性运营打下坚实的基础。 一、基于会计准则和新所得税法环境下的企业成本应纳税所得额的影响 1. 企业固定资产的折旧影响根据会计准则中固定资产折旧的相关规定，与固定资产相关的 利益实现方式，企业需要合理地选择，选择方法主要有平均年限法、年数总计法、工作度 量法和递减双倍余额法等等。同时企业还需要计量固定资产的折旧影响。新所得税法中对 20 于企业固定资产折旧的年限规定如下：最低折旧年限为年的有房屋等建筑主体；最低 10 折旧年限为年的有轮船、飞机、火车、大型机械设备和生产设备等等；最低折旧年限 54 为年的有小型生产器具、办公家具、工具等等；最低折旧年限为年的有小型运输设 3 备；最低折旧年限为年的有电子设备等等。在科学技术不断更新换代的环境下，固定资 产也需要加快产品更新速度，尤其是长期处于震动状态和高腐蚀工作状态的固定资产，可 以采用加速折旧年限和缩短折旧年限两种方法进行计算。企业营业者可以根据自身具体情 况向国家财政部门提出折旧申请，经相关部门合适批准后再上报至国家税务部门。应用折 旧加速法时，需要采取年数汇总法和余额双倍递减法进行联合计算。应用折旧缩短法时， 折旧的最低年限不得超过规定年限的六成以上。新所得税法中对于一些特殊物品有特殊扣 除折旧要求，具体如下：未投入使用的房屋建筑不得按照固定资产计算折旧费用；租赁他 人房屋开展经营活动不得按照固定资产计算折旧费用；以融资方式租出的固定资产不得计 算折旧费用；已经折旧但仍使用的资产不得计算折旧费用；与企业经营活动无关的资产不 得计算折旧费用；未入企业总账的土地资产不得计算折旧费用。另外，企业也要参考新会 计准则和新所得税法中提及的折旧额度对企业应纳税所得额进行合理的调整。