关注会计信息的管理价值——管理会计的过去、现在和未来

关注会计信息的管理价值——管理会计的过去、现在和未来 一、欧美发展沿革　（一）现会计相比，更应关注企业内部　近代大的发展，出现了一些多为等级制的组织形式，在这些组织中

—— 关注会计信息的管理价值管理会计的过去、现在和未来 一、欧美发展沿革 （一）现会计相比，更应关注企业内部 近代大的发展，出现了一些多为等级制的组织形式，在这些组织中产生了对会计住处的 新需求，从而产生近代的管理会计。管理会计住处系统不公可以提供有关管理的及时、真实 的信息，还逐步发展成为一种双向沟通系统，在企业内部的规划、控制、交流、激励、评价 等方面发挥作用。 20 然而到了世纪的二三十年代，当几乎所有与管理会计有关的技术方法都出现以后， 管理会计的发展却似乎停步了。分析其原因，很重要的一条是因为彩管理会计住处系统的大 型企业获得成功，合得小型企业以其为范例，不再追求创新和改进。另一重要原因是管理会 计信息相关性丧失了，管理会计也就不能再为企业的管理者提供高度相关的信息了。 208080 这种情况持续到世纪年代。在年代初期的情形是，管理会计信息完全依附于 企业的财务会计信息系统；对管理者而言，这些住处既缺管时效，又过于笼统；对规划和控 制而言更是被扭曲了。当此种情形被研究者揭示出来之后，立即在欧美的管理会计界引发了 极大震动，无论是实务界还是学术界都开始对传统的管理会计系统进行反思，并按现有的技 术条件和因素，结合企业的实际情况进行了革新，从而促成了管理会计和理论研究的新发展。 （二）理论界的发展 2080 从世纪年代初期起作为管理发展的最大推动力，是学的委托代理理论。代理人和 委托人之间的责任关系和内容，是双方在事前的雇佣中约定的。最初的代理模型只是关注风 险规避和惰性条件下的代理人与委托人之间均衡的薪酬计划，也就是委托人在激励机制与风 险选择之间的制约均衡。很明显这只是企业行为的一个方面，后来这一理论逐步扩展到研究 管理会计过程和方法在公司内部发挥作用的必要性以及如何发挥上。从这一意义上说，委托 代理理论为我们提供了认识整个企业管理会计的基本理论框架。后来的实证研究也证明，该 理论与企业的部分实际行为（如：企业长期选择，短期行为倾向，签定薪酬合同等）保持一 致。 但是由于模型本身的假设过于严格，而分析又过于简化，使得理论在实际中的直接应用 90 的效果不明显，理论的实证也十分有限。针对理论模型的缺陷，年代以后，委托代理理 l 论又形成了几大分支（）分析式代理理论：注重分析方法的规范化，坚信严格方法下必定 2 会得到正确答案。（）交易成本理论：强调模型参与人的有限理性，交易成本以及合同的 不完美性，可以很好地解释在发生突发事件的条件下模型内部的稳定性，以交易成本的最小 化解决代理基本模型与实践的脱节。本理论非常强调实证研究，强调问题的发现而不是答案。 3Rochester （）模型强调企业内部均衡之外的劳动力与资本市场的作用，以及交易成本、机 会主义行为的存在。本理论的模型分析过程非常明确，尤其注重利用数据对所提出假设的实