2021年【流动资产W07应收账款函证明细审计程序表】应收账款函证 审计

【流动资产W07应收账款函证明细审计程序表】应收账款函证 审计 索引号： （审计机关名称） 应收账款函证明细审计程序表 被审计企业: 页次：1 审 计 程 序 执行情况说明 工作底稿索引号 1．向债务

【流动资产W07应收账款函证明细审计程序表】应收账款 函证审计 索引号：（审计机关名称）应收账款函证明细审计程序表被审计 企业:页次：1审计程序执行情况说明工作底稿索引号1．向 债务人发询证函。确定函证对象，在审计人员直接控制下，向欠款 单位发函，证实应收账款余额。在采用积极函证方法时，如未能收 到对方的回函，应继续发函或派专人前往调查。 2．编制函证分析表。 3．分析函证结果并做相应处理（1）如果询证回函认可询证金额， 说明被审计企业原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。 （2）如果询证回函认可的金额小于询证金额，审计人员应检查被审 计企业是有意扩大应收账款，通过虚增应收账款和销售收入来虚增 利润，还是由于询证函发出后这段时间内欠款户已支付部分款项但 被审计企业未相应调整应收账款记录。对于第一种情况，审计人员 应通过审查销货合同、___、发货单等办法来加以检查；对于后一 种情况，审计人员应通过审阅现金日记账、银行存款日记账等方法 来检查这些款项是否已收到。（3）如果询证回函认可的金额大于询 证金额，审计人员应检查被审计企业是否存在低估应收账款或人为 调整期末余额的问题。