国有大中型企业内部控制问题成因及对策

国有大中型企业内部控制：问题、成因及对策　　一、我国国有大中型 企业 内部控制存在的主要 问题 目前 ，国内有关大中型国有企业内部控制的专门 研究 较少。为对该问题进行深入研究，本文运用内部控制整体

国有大中型企业内部控制：问题、成因 及对策 一、我国国有大中型 企业 内部控制存在的主要 问题 目前 ，国内有关大中型国有企业内部控制的专门 研究 较少。为对 该问题进行深入研究，本文运用内部控制整体框架（即原COSO报告）， 结合《内部 会计 控制规范》相关 内容 对湖北省10家国有大中型 企业进行了评估和调查。调查表明，企业在执行《内部会计控制规范》、 货币资金控制、销售业务控制、人力资源管理、对职工健康安全的控 制以及合同管理等方面做得比较好。但是在内部控制方面也存在一些 不容忽视的共性问题： （一）控制环境存在问题。首先，法人治理结构存在缺陷。法人治理 与内部控制有着密切的关系，完善的法人治理结构是内部控制的基础 性保障。法人治理结构不健全，必然导致内部控制不完善。我国企业 的法人治理结构问题较为严重。所调查的企业中，有2家企业未按规 定建立法人治理结构；其他企业虽然建立了法人治理结构，但董事会 中高管人员都占了较大的比重，甚至占总人数的一半以上；除1家企 业外，其余企业都没有设独立董事；只有3家企业认为自己的董事会 能充分发挥职能。其次，企业文化不健全。企业文化是企业的中枢神 经，支配着人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所 建立的内部控制制度，必然会成为人们行为的规范，得以很好地贯彻