试论内部控制在公司治理中的作用

试论内部控制在公司治理中的作用 　　论文摘要：内部控制是在一定控制环境下，由公司董事会、管理当局和其他员工为保证财务报告的可靠性、经营的效率与效果及现行法规的遵循等目标的实现，依据

试论内部控制在公司治理中的作用 论文摘要：内部控制是在一定控制环境下，由公司董事会、管理当 局和其他员工为保证财务报告的可靠性、经营的效率与效果及现行法规的遵循等 目标的实现，依据一定的理念和程序对企业重要经济活动和重要环节进行监控的 过程。内部控制与公司治理密可分，公司治理结构是公司内部控制的基础和依据， 而有效的内部控制有利于公司治理结构的完善。因此，对内部控制的认识，应从 司治理的高度来看待其本质，这样才能发挥现代公司制度内部控制的作用。 论文关键词：内部控制企业公司治理利益作用 现代公司制度使所有权与经营权相分离，这种分离导致了各相关利益主体的 地位及其所拥有的信息量的不同，最终决定了契约各方的不对等。这种不对等使 人们认识到建立和完善公司治理结构的重要作用。公司治理结构关系到各相关利 益方，包括股东、经营者、债权人、职员、客户等等。但是各相关利益方之间存 在着不完备和不对等的契约。作为公司所有者的股东，除保留了诸如选择董事和 审计师、兼并和发行新股等重大决策的剩余控制权之外，将契约控制权的绝大部 分授予了董事会；董事会保留了聘用和解聘首席行政官、重大投资和并购等战略 性的控制权外，将日常生活经营与管理、职工招聘等管理权授予了公司经营者。 经营者的受托经营导致“委托一代理”问题的形成。从经济学的理性假设来看， 委托人和代理人具有不同的目标函数，代理人在信息与权力不对称的情况下存在 道德风险，由此出现了诸如代理问题和“搭便车”等问题。而公司治理就是在这 种多边契约存在的情况下，以公平和效率为基础，对各相关利益方的责、权、利 进行相互制衡而形成的一种制度安排与设计。 一、内部控制是实现公司治理目标的保证 委托代理理论认为现代企业是由一系列委托一代理关系组成的。企业内部的 委托代理关系大致可分为两个层次。第一层次的委托代理关系是所有者与董事会 及经营者之间的委托代理关系，主要表现是股东大会与董事会之间的信任托管关