浅谈企业内部控制制度的现状及完善对策

浅谈企业内部控制制度的现状及完善对策企业随着市场经济的发展，企业之间的竞争日益加剧，内部控制成为企业赖以生存和发展的有效管理工具。目前，企业普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不真实，企业

浅谈企业内部控制制度的现状及完善对策 企业 随着市场经济的发展，企业之间的竞争日益加剧，内部控制成为企业赖以生存和发 展的有效管理工具。目前，企业普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务 报告不真实，企业违法违纪现象等问题，造成这些问题的根本原因在于企业法人治 理结构不健全，企业内部各项控制制度不完善。因此，完善企业内部控制是当前企 业急需解决的问题。本文主要分析内部会计控制的现状并提出完善内部会计控制的 对策。 一、我国企业内部控制的现状 从实际情况看，目前，由于对会计内部控制的研究和实践正处于摸索阶段，内部控 制不利造成会计秩序混乱的现象仍比较突出。主要表现在： 1、对内部控制的重要性认识不足。我国经济正向市场经济迈进，高质量的财务会 计信息对经济发展和维护经济秩序尤为重要。然而我国部分企业当前的会计造假行 为严重，财务会计信息严重失真，各种违法乱纪现象逾演逾烈，严重扰乱社会经济 秩序，造成这些问题的原因很多，但单位内部控制制度不健全或没有实行真正意义 上的内部会计控制是最重要的原因之一。 2、执行内部控制人员工作责任性不强。如有些人忽视控制程序，错误判断，甚至 相互串通舞弊等常常导致内部控制失灵。 3、内部控制难以适应不断变化的环境。各个单位都处在不断变化的环境中，单位 的外部环境和内部环境都可能经常的发生变化。如计算机代替手工操作会使原来的 控制制度失效等。 4、外部监督乏力。虽然我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监 督体系，但未能形成有效的合力，加上会计师事务所不规范的执业环境和不正当的 业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出 来。 二、完善企业内部控制的对策 1、授权批准控制。授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批 准范围、权限、程序、责任等内容。单位内部的各级管理人员必须在授权范围内行 使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。授权批准控制可以保证 单位既定方针的执行和限制滥用职权。 2、不相容职务相互分离。单位的经济活动通常划分为五个步骤：即授权、签发、 核准、执行和记录。不相容职务的分离是在上述每一步骤由相对独立的人员或部门 实施，便于内部控制作用的发挥。如记账人员与经济业务事项和会计事项审批人 员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确并相互分离，相互制约，即管账 的不管钱，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的 登记工作。重大对外投资资金处理、资产调度和其他重要经济业务事项的决策和执 行的相互监督、相互制约程序应当明确等等。