《会计基础考点总结》word版

资产类科目：现金　　一、本科目核算企业的库存现金。　　二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算各项现金收支业务。　　三、现金收支的账务处理：　　(一)从银行提取现金，根

资产类科目：现金 一、本科目核算企业的库存现金。 二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算各项 现金收支业务。 三、现金收支的账务处理： (一)从银行提取现金，根据支票存根记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款” 科目;将现金存入银行，根据银行退回给收款单位的收款凭证联，借记“银行存款”科目， 贷记本科目。 (二)因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应 收款”等科目，贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现 金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其 他应收款”科目。 (三)因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷 记本科目。 四、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐 笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额，并将账 面余额与实际库存数核对，做到账款相符。 有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益： 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“现金”等科目，按实 际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目; 如为现金溢余，应按实际溢余的金额，借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记 “其他应付款”科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业外收入” 科目。 六、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。