论税收筹划毕业

论 税 收 筹 划【摘 要】：税收筹划(Tax Planning)是指在国家政策的许可下,按照税收法律、法规的立法导向,通过对企业筹资、投资、经营管理等活动进行合理的事前筹划和安排,取得“节税”(T

论税 收筹 划 【摘 要】： 税收筹划(Tax Planning)是指在国家政策的许可下,按照税收法律、法规 的立法导向,通过对企业筹资、投资、经营管理等活动进行合理的事前筹划和安排,取得“节 税”(Tax Saving)效益,最终实现企业利润最大化的一种管理活动。其内在涵义表明:筹划性 是税收筹划的重要特征之一,要求企业依据税法对纳税事宜作出事先安排。在企业的生产经 营中,经营活动一旦发生,一般情况下纳税义务便产生了,这时想方设法少交税款,就已不是 税收筹划了,而可能是偷漏税的违法行为了。因此,企业在节税时要高度重视事前筹划和安排。 下面从动态和静态的角度,即从企业外部经营管理(主要包括企业组建、重组、筹资、投资和 生产经营活动等)和内部会计核算管理(会计处理方法的弹性选用)两个层面上,探讨企业税 收筹划的主要策略和方法,以及二者在实践中如何进行配合。 在市场经济条件下,减轻企业税负,降低成本费用水平是提高企业竞争力的一个重要手段,如 何在国家法律、法规允许范围内合理筹划企业的各种税收,使企业税负最轻,成为目前企业面 临的最为关键的问题之一,这便产生了企业税收筹划问题。本文从企业外部经营管理和内部 会计核算管理两个层面,讨论了企业税收筹划的主要策略和方法,并以之探究当前企业税收 筹划的现实意义。 【关键词】： 管理 税收 筹划 节税 选择 随着世界经济一体化的形成,全球竞争日益激烈,特别是在我国加入世贸组织之后,状况 显得尤为突出。我们的企业在激烈的市场竞争中生存,必须拥有自己独特的竞争优势,而竞争 优势的形成按照波特竞争优势理论,主要靠降低成本和细分市场。各种税金作为企业成本费 用的构成项目,对企业会计收益和企业目标的实现有着重要影响。当前,不同国家对社会经济 发展存有不同的政策倾向性,在不同国家、区和不同行业之间存在很大的税收政策差异性,以 及会计制度规定在会计处理方法的弹性选用,这些都为税收筹划提供了自由选择的空间和条 件。如此便产生了怎样纳税,如何纳税,何时纳税等对企业最为有利的问题,即企业税收筹划 问题。因此,笔者拟从企业外部经营管理和内部会计核算管理两个层面,即从动态和静态的角 度,探讨当前企业税收筹划的主要策略和方法,阐述企业税收筹划的现实意义。 1、企业外部经营管理层面上的税收筹划 1.1企业组建、重组过程中的税收筹划 (1)公司制企业与合伙制企业的选择 目前,我国对公司制企业与合伙制企业实行差别税制。比如有限责任公司与合伙企业相 比较:有限责任公司具有法人资格,要双重纳税,即先交公司所得税,然后,交个人所得税(股 东在获取股利收入或“分红”时);而合伙企业的业主或合伙人只需交纳个人所得税。因此, 在组建、重组企业时,采取何种形式必须认真筹划。 (2)分公司和子公司的选择 直接设立分公司还是以控股形式组建、重组子公司,在纳税规定上有很大不同。由于分 公司不是一个独立法人,它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税,而子公司是一个独立法人, 母公司、子公司应分别纳税,而且子公司只能在税后利润中按股东占有的股份进行股利分 配。 一般来讲,如果组建、重组的公司一开始就可盈利,设立子公司更为有利。在子公司盈利的情 况下,可享受到当地政府提供的各种税收优惠和其他经营优惠。如果组建、重组的公司在经 营初期发生亏损,那么组建、重组的分公司更为有利,可减轻总公司的税收负担。 1.2企业筹资过程中的税收筹划 主要表现在以下两个方面: (1)股利分配方式。此方式主要有两种:现金股利和股票股利。我国现行税法规定,个人股东 获取现金股利,按规定税率20%缴纳个人所得税,而股票股利却不需缴纳个人所得税。因此,