浅议经济效益审计我国贸易银行内部审计的发展趋向-治理会计论管理会计论文

浅议经济效益审计：我国贸易银行内部审计的发展趋向-治理会计论_管理会计论文效益审计同任何事物一样，在发展过程中，存在着不平衡性。总体上，实施效益审计较早的国家和地区，一般处于领先行列，诸如摘要：加拿大

-_ 浅议经济效益审计：我国贸易银行内部审计的发展趋向治理会计论管理会计论文 效益审计同任何事物一样，在发展过程中，存在着不平衡性。总体上，实施效益审计较早的 国家和地区，一般处于领先行列，诸如摘要：加拿大、美国、瑞典、英国等。加拿大是第一 个采用效益审计的国家，创立了综合审计（把效益审计和常规审计相结合）的典型经验；美 国则是最早将效益审计注进政府审计的国家；英美等国又是较早将审计贯串于治理全过程的 国家。随着我国经济的持续发展和对外开放的深进，我国审计工作重点亦正在向效益审计方 向发展，以便和国际接轨。 随着我国贸易银行陆续或即将在香港上市，标志着我国贸 易银行正迈向国际一流贸易银行的新出发点。为使贸易银行在收益既定的情况下降低资产风 险，或者在风险既定的情况下进步收益，实现风险和收益的良好均衡，各贸易银行内部审计 部分起着举足轻重的功能。作为国际一流银行的内部审计部分必须引进国外最新审计理念， 提出开展内部审计的新模式，不能再拘泥于简单的对单项业务或部分进行审计，而应发展到 为银行整个治理目标提供服务；不能再局限于对操纵层风险的审计，而应更注重效益的审计， 这是我国贸易银行自身发展和追求利益的必然趋向。 经济效益审计基础已初步形成 200350% 国家审计署在年推出的审计工作五年规划中就曾明确规定效益审计工作量要达到 的比例。当前，经济效益审计已成为国家审计工作的发展方向，也是贸易银行审计工作的重 1“ 点。 、审计署审计长李金华在中国内部审计协会五届二次理事会上夸大指出摘要：仅 仅开展以查错防弊为主要内容的财务收支审计，已不能适应经济发展的需要。内部审计工作 的发展重点应该放在经济增长的质量上，注重治理和效益，为治理层当好顾问和顾问。内部 ” 审计要以效益审计和治理审计为主，从效益审计出发，最后落实到治理审计。李金华同时 表示，审计并不是要揭露案件，更重要的是促成整改，加强治理，进步效益。近期在深圳召 开的效益审计现场会上，审计署又夸大要求各特派办加强效益审计的理论探究和实践探索， 2 这次现场会的召开将中国效益审计工作推到了一个新的台阶。 、经济效益审计的科学 技术应用平台已基本搭建。随着我国贸易银行科学技术的发展，电子信息技术的提升，数据 处理日益网络化和电子化，将原先分散在各个分支机构的数据集中到上级机构乃至总行，同 “” 一组织账务、集中处理会计业务和信息，基本形玉成行一本账格式。随之带来的效应是， 贸易银行的财务会计活动日益规范，财务活动中的违纪违规现象日趋减少，传统合规性财务 审计频率逐渐降低，因此，内部审计功能相应需不断延伸，逐步将经济效益审计工作为内部 3 审计的工作重点。 、审计职员的自身素质较高。由于审计不是程式化工作，而是综合 能力的体现，每次审计都会面临新的挑战。因此，对审计职员的学历水平普遍要求较高。经 80% 调查，我国某贸易银行审计职员中，大学毕业或相当于大学毕业人数占比达，中高级 70%73%78% 职称人数占比达。而瑞典的审计职员是大学毕业或相当于大学毕业，荷兰是。 数据显示，我国贸易银行审计队伍高学历职员占比高，预示着审计职员的分析能力、组织能 力相对较强，为做好经济效益审计奠定了一定的基础。 做好经济效益审计的条件条件 效益审计应以贸易银行经营治理活动的正当性、合规性、资料的真实性和公允性为条件，建 立在传统真实性审计和合规性审计基础之上。因此，在内部审计过程中，要求被审计单位必 1 须具备以下条件摘要： 、被审计单位提供的治理陈述和数据是完全真实可靠、值得信 赖的，不存在违纪违规、有意欺瞒现象。固然目前我国贸易银行科学技术水平不断进步，各 行会计核算系统使交易逻辑、交易数据等高度集中，各分支机构在非授权情况下不能修改交 易逻辑、运算参数和交易数据，但不可否认的是，被审计单位往往会利用治理层无法控制的