从审计风险模型的改进论风险导向审计的战略调整
从审计风险模型的改进论风险导向审计的战略调整 摘要:风险导向审计自上个世纪80年代初问世以来,在其后的近20年的时间里备受推崇。然而,随着本世纪初西方发达国家爆发的一系列审计丑闻,风险导向审计
从审计风险模型的改进论风险导向审计的战 略调整 摘要:风险导向审计自上个世纪80年代初问世以来,在其后 的近20年的时间里备受推崇。然而,随着本世纪初西方发达国家爆 发的一系列审计丑闻,风险导向审计模式的不足也初现端倪。我们研 究发现,风险导向审计模式的缺陷起因于其所构建的基础-审计风险模 型本身的缺陷。于是,本文结合美国最新的反舞弊准则的精神对原有 的审计风险模型按照审计风险源进行了重构,并根据重构的审计风险 模型提出了风险导向审计模式应有的审计战略调整。 上个世纪80年代初,在高风险社会环境的背景下,美国审计职 业界最先建立起了审计风险模型。审计风险模型的建立引起了审计方 式的变革,制度基础审计开始向风险导向审计过渡。 毋庸置疑,现有的风险导向审计模式经过了近二十年的实践,其 先进合理之处虽然存在,但也逐渐暴露出了一些问题。因此,研究解 决这些问题,不断完善风险导向审计模式就成为审计职业界的当务之 急。 我们认为,研究风险导向审计存在的问题离不开对审计风险模型 的研究。虽然审计风险模型(Auditing Risk Model)与风险导向审 计模式的含义是有区别的,前者研究的是审计风险的种类或要素及其

