税务会计基本前提和原则

税务会计基本前提和原则 税务会计以财务会计为基础，财务会计中的基本前提有些也适用于税务会计，如会计分期、货币计量等。但由于税务会计有自己的特点，其基本前提也应有其特殊性。 1.纳税主体。

17 第页共页 税务会计基本前提和原则 税务会计以财务会计为基础，财务会计中的基本前提有些也适用 于税务会计，如会计分期、货币计量等。但由于税务会计有自己的特 点，其基本前提也应有其特殊性。 1.纳税主体。纳税主体与财务会计的会计主体有密切联系，但不 一定等同。会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处 理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相 对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能 够独立承担纳税义务的纳税人。在某些垂直领导的行业，如铁路、银 行，由铁道部、各总行集中纳税，其基层单位是会计主体，但不是纳 税主体。又如，对稿酬征纳个人所得税时，其纳税人（即稿酬收入者） 并非会计主体，而作为扣缴义务人的出版社或杂志社则成为这一纳税 事项的会计主体。纳税主体作为代扣（或代收、付）代缴义务人时， 纳税人与负税人是分开的。作为税务会计的一项基本前提，应侧重从 会计主体的角度来理解和应用纳税主体。 2.持续经营。持续经营的前提意味着该企业个体将继续存在足够 长的时间以实现其现在的承诺，如预期所得税在将来要继续缴纳。这 是所得税税款递延、亏损前溯或后转以及暂时性差异能够存在并且能