个人所得税学习笔记汇总

个人所得税学习一、纳税人个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满1年，以及无住 所又不居住或居住不满1年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍 个人、香

个人所得税学习 一、纳税人 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满年，以及无住所又不 1 居住或居住不满年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳 1 门、台湾同胞等。 居民纳税人与非居民纳税人的划分标准我国是采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。我国税 法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个并列性标准，个人只要符合或达到其中任何一 个标准，就可以被认定为居民纳税人。 住所标准分为永久性住所和习惯性住所，我国实际上采用习惯性住所，即“因户籍、家庭、经济利益关系 而在中国境内习惯性居住的个人。” 居住时间标准，指个人在一国境内实际居住的日数。我国规定的时间是一个纳税年度内在中国境内住满 日，即以居住满年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的， 3651 即在一个纳税年度中一次离境不超过日或者多次离境累计不超过日的，不扣减日数，连续计算。 3090 居民纳税人与非居民纳税人的纳税义务范围： （-）居民纳税人的纳税义务范围 中国居民的个人，是指在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满年的个人。属于我国的居民纳 1 税人，应就其来源于中国境内和境外的所得，向我国政府履行全面纳税义务，依法缴纳个人所得税。 同时规定，对于在中国境内无住所，但居住年以上而未超过年的个人，其来源于中国境内的所得应全 15 部依法缴纳个人所得税。对于其来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内 公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。如果上述个人在居住期间临时离境，在 临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分纳税。 对于在中国境内无住所，居住超过年的个人，从第年起，开始就其来源于中国境内、境外的全部所得 56 缴纳个人所得税。 所谓个人在中国境内居住满年，是指个人在中国境内连续居住满年，即在连续年中的每一个纳税年 555 度内均居住满年。如果个人从第年起以后的各年度中，凡在境内居住满年的，应当就其来源于境 161 内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税，如某一 1 个纳税年度内在境内居住不足其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国 90H, 境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税，并从再次居住满年的年度起计算年期限。 15 在中国境内有住所的居民纳税人不适用上述规定。 （二）非居民纳税人的纳税义务范围 非中国居民的个人，即在国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满年客货营运取得的收入， 1 按工资、薪金所得征税。 商品营销活动中人员取得业绩收入的问题 自年月日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工 2004120 作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券 等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收