审计准则制定与变迁的经济学分析

审计准则制定与变迁的经济学分析 [摘要]审计准则制定与变迁的经济学分析观点包括采用交易费用理论解释准则的制定、采用制度变迁理论解释准则的变迁。这些观点既有优点，同时又存在一定的问题。采用非均衡理

1 16 第页共页 审计准则制定与变迁的经济学分析 [摘要]审计准则制定与变迁的经济学分析观点包括采用交易费 用理论解释准则的制定、采用制度变迁理论解释准则的变迁。这些观 点既有优点，同时又存在一定的问题。采用非均衡理论解释，可将其 划分为五个阶段。我国目前正处于第二阶段，要达到理想模式还需要 相当长的一段时间。 [关键词]审计准则；交易费用；制度变迁；均衡；非均衡 审计准则是经权威机构制定或认可的、用以明确审计主体资格、 指导审计人员工作和评价审计工作质量的专业规范。用经济学理论研 究审计准则的制定和变迁是审计准则研究的重要组成部分。本文拟在 总结有关审计准则制定和变迁的经济学分析观点的基础上，提出自己 的看法。 一、审计准则制定与变迁经济学分析的典型观点 （一）审计准则的制定：交易费用理论的解释 根据新制度经济学理论，对于制度的需求是因为在当前状态下，