审计需求分析(共17页)

ADDIN CNKISM.UserStyle审计需求分析目 录第一节 审计需求的代理理论第二节 审计需求的信息理论 第三节 审计需求的保险理论 学习目的与要求现代审计理论的一个基本问题是审计需

精选优质文档-----倾情为你奉上 第1章 审计需求分析 目录 第一节审计需求的代理理论 第二节审计需求的信息理论 第三节审计需求的保险理论 学习目的与要求 现代审计理论的一个基本问题是审计需求动因。本章主要分析审计需求的动因以及对同 动因的理论解释。通过本章的分析，预期能够深刻理解审计需求三个不同的理论假说：代理 理论、信息理论和保险理论，在此基础上掌握不同理论假说所引发的可检验的经验假设，从 而在实证的层面上透视审计作为一项重要的制度安排所具有的内隐特质。本章的学习，希望 建立以下基本观念：审计并非是一种纯粹的鉴证机制,财务信息使用者除了寄希望于注册会 计师在实质上降低财务信息风险之外,还可以通过风险转移的方式将其所面临的财务信息风 险全部或者部分地转移给保险人，因此,审计兼具信息价值和保险价值。 综述 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是社会经济组织结构中的一项重要的制度安排， 它通过自己特有的功能服务于经济、服务于社会。 早期： 传统审计理论认为，审计只不过是一系列实务、程序、方法和技术的集合，对诸如为什 么会产生审计需求、审计的本质是什么等审计基本理论问题甚少追问。这种研究状况在一定 程度影响了审计学科的发展 20世纪60年代： 西方审计理论界开始对过去的理论研究进行反思，试图探寻审计所赖以存在的一组基本 假设及其完整的观念（概念）体系，其中最为重要的就是对审计需求的理论分析。在审计需 求的理论分析中，主要存在着审计需求的代理理论、信息理论及保险理论。 本章对这些相互竞争的理论进行描述与分析，并试图揭示其理论含义的区别与联系。 第一节 审计需求的代理理论 一、 企业委托代理关系、机会主义行为与理性预期 二、 受托经济责任、企业剩余计量与审计需求 三、 审计需求代理理论的经验检验 概述 审计需求的代理理论，是目前审计需求理论中的主流理论，它是在简森和麦克林 （Jensen&Meckling,1976）所倡导的委托代理理论(principal-agenttheory)的基础上 发展起来的。 审计需求的代理理论认为，审计的产生不是外部力量强制的结果，而是社会力量的选择 所致；审计是委托人与代理人的共同需求，其目的是为了降低委托代理关系中的代理成本。 1.1.1企业委托代理关系 简森和麦克林（1976）以企业的所有权和经营权相分离以及由此所导致的信息不对称为 切入点，紧紧围绕委托代理关系中的机会主义行为（道德风险）对企业价值的影响进行讨论。 企业委托代理关系是指： 当一个人或更多的人（即委托人）聘用另一个人或一些人（即代理人）代表他们来履行 某些服务，并由此而将若干决策权托付给受托人时，他们之间所形成的关系。 专心---专注---专业