个人所得税起征点问题研究论文

个人所得税起征点问题研究论文 引言 通常所说的“个人所得税的起征点”，确切名称为“个人工资、薪金收入所得税的起征点”，即税前扣除额。[1]1980年，全国人民代表大会通过了新中国第一部《

个人所得税起征点问题研究论文 引言 通常所说的“个人所得税的起征点”，确切名称为“个人工资、 薪金收入所得税的起征点”，即税前扣除额。[1]1980年，全国人民 代表大会通过了新中国第一部《中华人民共和国个人所得税法》，其 主要适用对象是外籍人员，包括华侨和港、澳、台同胞，规定个人工 资、薪金收入所得税的起征点为400元。[2]随着改革开放的深入， 90年代中期进行了税制的重大改革，以1993年10月31日发布的 《个人收入所得税法》为主要标志。由于该法合并了《工商业户所得 税》、《个调税》、《奖金税》、《工资调节税》等分项税法的有关内容， 调整并扩大了征税对象的范围。其中，个人工资、薪金的收入所得税 起征点也由400元上调到800元，适用分级超额累进税率计征。[3] 但随着国民经济的发展，城市居民的可支配收入平均水平已提高 很多。国内一些省市，800元已经成为普遍的工资水平，这个起征点 已不适应我国居民现在的实际收入水平，也难实现个人所得税“调节 收入”的功能。而关于起征点为多少才合适，学术界对此大致有两种 意见：一是全国统一提高至1200元－1500元；另一种是根据各个地 区的经济发展水平给予一定的幅度差别。[4]笔者认为，个人所得税 18 第页共页