不相容职务相分离的内部控制

不相容职务相分离的内部控制?财会月刊 全国优秀经济期刊 不 相容职 务相分 离的 内部 控制要 求及缺 陷分析 侯亚辉 (天津财经大学 天津 300113) 【摘要】 不相容职务问题是内部控制的一个基

不相容职务相分离的内部控制 ?财会月刊全国优秀经济期刊不相容职务相分离的内部控制要求及缺 陷分析侯亚辉(天津财经大学天津300113)【摘要】不相容职务问题是内部控 制的一个基本问题，制定内部控制制度需要对不相容职务进行界定。本文首先阐 述了何为不相容职务相分离控制，然后通过实务中的事例分析了不相容职务相分 离制度，最后总结出不相容职务相分离控制存在的缺陷。【关键词】不相容职 务分离控制缺陷一、不相容职务相分离控制概述相容职务相互分离的原则，合 理设置会计及相关工作岗位，明财会管理最主要的一项组织原则，就是对存在于 财会组确职责权限，形成相互制衡的机制。我国的《内部会计控制规织中的不相 容职务实行分离控制。所谓的不相容职务，是指在范——基本规范》第七条规 定:内部会计控制应当保证单位经济业务处理过程中，集中一人办理容易产生漏洞 和弊端的内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的两项或两项 以上的职务。例如，一名员工既负责签发支票、记合理划分，坚持不相容职务 相互分离，确保不同机构和岗位之录支票登记簿，又负责企业银行账的对账工作， 那么如果该员间权责分明、相互制约、相互监督。”《会计法》第二十七 条规工伪造签名、贪污企业款项，他就有可能隐瞒对贪污款项的支定:记账人员与 经济业务事项和会计事项的审批人员、经办票记录，而且又因掌管对账工作，可以 使得舞弊行为被隐瞒而人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分 离，相互不被发现。这样，上述签发支票、记录支票登记簿与银行对账制 约。”可见，不相容职务相互分离控制，既是企业建立内部控两种职务就成为不相 容职务，这两种职务必须由两名员工分制制度应当遵循的一项基本原则，又是企 业实施内部控制的别担任以便进行控制。一种基本方法。不相容职务分离控制， 概括而言，即经济业务的授权者与二、不相容职务相分离控制的具体要求执行者