中级财务考试简答题小抄必备经典缩印精华-电大-成人自考-大学本科专科

1、什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可以从应税经

1 、什么是资产的账面价值与计税基础？试举一答：固定资产的账面价值，是用固定资产明其性质、产生原因、金额或合理的金额予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充例说明。的原值减去固定资产会计上允许的折旧，范围。分和详细的信息。③例外的情况：在涉及未决答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核如果固定资产计提减值准备的，还要减去 3 （）发生的可能性很大的或有负债，如果诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信算的资产的期末余额。资产的计税基础是指企固定资产的减值准备。金额确定或能合理估计，根据谨慎性原则，息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所固定资产的计税基础，是用固定资产应确认估计入帐；如果金额不能合理估计，需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形得额时按照税法规定可以从应税经济利益中抵的原值减去折旧，而不考虑计提的减值准则应详细披露其性质、产生原因及合理的 3 成的原因。（）或有负债披露的内容：包括形扣的金额，也即某项资产在未来期间计税时可备，而这里的折旧不一定为会计上的折旧，金额范围。成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，在税前扣除的金额。例如：年初购入一批存货，而是税法允许的记提折旧的数额。 13，预计负债与或有负债的主要区别有哪应说明理由）、获得补偿的可能性２．应付福 101 采购成本万元，年末计提跌价准备万元，暂时性差异是指资产、负债的账面价些? 利费与公益金有何不同？相同点：两者都是用 9 则该批存货年末的账面价值为万元，计税基值与其计税基础不同产生的差额。因资产、答案：或有负债是一种潜在义务，预计负 : j,| 于企业福利方面的资金答不同点：①两者的 10 础则为万元。负债的账面价值与其计税基础不同，产生债是一种现时义务。性质不同。应付福利费属于企业对职工的负债， 2 、什么是发出存货计价？我国企业会计准则规了在未来收回资产或清偿负债的期间内，即使两者都属于现实义务，作为或有负公益金属于所有者权益；②两者的来源不同。定可使用的方法有哪些？应纳所得额增加或减少并导致未来期间应债的现时义务，要么不是很可能导致经济应付福利费从成本费用中提取，公益金从企业答：存货流转包括实物流转和成本流转两个方交所得税增加或减少的情况，形成企业的利益流出企业，要么金额不能可靠计量：净利润中形成；③两者的用途不同。前者用面。由于实际工作时，可能出现实物流转和成资产和负债，在有关暂时性差异发生当期，而作为现时义务的预计负债，很可能导致于职工个人福利方面的支出，后者用于集体福本流转的不一致，这就出现了存货成本流转的符合确认条件的情况下，应当确认相关的经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。利设施的支出。３．长期股权投资核算成本法假设。采用某种存货成本流转的假设，在期末递延所得税负债或递延所得税资产。暂时 14，会计政策的主要内容有哪些(试举5项与权益法的核算要点及其相互间的主要差别有存货与发出存货之间分配成本，就产生了不同性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂说明)? 哪些？答的存货成本分配方法，即发出存货的计价方法。时性差异。应纳税暂时性差异产生递延所答案：短期投资期末汁价采用成本与市价 1 （）成本法是指以长期股票投资的实际成本作存货计价方法不同，对纳税人的应税所得和应得税负债，可抵扣暂时性差异产生递延所孰低法，长期股权投资的会计核算采用成 "--" 为登记长期股权投资股票投资账户的依据，纳税额有直接的影响，不同存货计价方法的采得税资产。本法或权益法，所得税的会计核算采用应投资金额不受被投资企业权益变动的影响。其用是企业纳税筹划的重要内容。企业可以根据 9 、什么是会计政策，什么情况下需要变更付税款法或纳税影响会计法，固定资产折核算要点包括：①投资发生时，按实际成本记各类存货的性质、企业管理的要求等实际情况，会计政策，为什么要变更？旧方法：直线法或快速法，借款费用的处入长期股权投资帐户。之后，除实际投资额发合理选择确定发出存货的计价方法，来确定发答：会计政策是指企业在会计确认、计量理采用资本化或费用化，发出存货计价采生增减变动，一般不得调整长期投资的账面价出存货的实际成本，以达到节约税收成本的目和报告中所采用的原则、基础和会计处理用先进先出法，加权平均法，等等。值。被投资企业宣告发放现金股利时作投资收的。方法。会计政策变更，是指企业对相同的 15，简述财务会计的基本特征。益入账，被投资企业虽盈利但未分配股利以及存货的计价方法，包括个别计价法、先进先出交易或者事项由原来采用的会计政策改用答案：财务会计的基本特征是相对于管理被投资企业发生亏损，投资企业均无需做账务法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、另一会计政策的行为。为保证会计信息的会计来说的。处理。②投资企业在收到清算性股利的情况下计划成本法、毛利率法、零售价格法。可比性，使财务报表使用者在比较企业一 ① 主要有：以货币作为主要计量单位；应作为投资的收回，冲减投资成本。③若作为 3 、交易性金融资产与可供出售金融资产在会计个以上期间的财务报表时，能够正确判断 ② 以企业外部的信息使用者作为直接的服长期投资所购股票的市价持续下跌或被投资企处理上有何不同。企业的财务状况、经营成果和现金流量的务对象，同时也为企业内部管理服务；业经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于答：不同点在于：取得交易性金融资产发生的趋势，一般情况下，企业采用的会计政策， ③ 有一套约定俗成的会计程序和方法；账面价值，并且这种价值的降低在可预见的未交易费用计入当期损益，但为取得可供出售金在每一会计期间和前后各项应当保持一致， ④ 有一套系统的规范体系。来期间内不可能恢复，为准确反映当期损益，融资产而发生的交易费用直接计入所取得的可不得随意变更。否则，势必削弱会计信息 16，简述企业亏损弥补的途径。应将可收回金额低于账面价值的差额作为损失供出售金融资产的价值，交易性金融资产公允的可比性。答案：企业经营发生亏损，其弥补途径有：计入当期损益，并以长期投资减值准备来调整价值变动差额计入当期损益，可供出售金融资但在符合以下条件之一时，企业可进 ① 用下一盈利年度的税前利润弥补，但连续 2 长期投资的账面价值。（）权益法是指投资产公允价值变动损益差额不作为损益处理，而 1 行会计政策变更：（）法律或会计准则等 5 弥补期限不得超过年； "" 初期以投资成本计加，以后长期股权投资帐户是作为直接计入所有者权益的利得计入资本公这种行政法规、规章要求变更会计政策。 ②5 年内不足补亏的，可用以后年度的税后的金额要随被投资企业所有者权益总额变动而积。情况是指，按照法律、行政法规以及利润弥补；进行相应调整的方法。其核算要点包括：①公相同点在于：无论是可供出售金融资产还是国家统一的会计制度的规定，要求企 ③ 用企业的法定盈余公积或任意盈余公积司购入股票时，按其在被投资企业所有者权益交易性金融资产，其初始投资和资产负债表日业采用新的会计政策，则企业应当按弥补； "-- 中所占的份额作为长期股权投资股票投资均按公允价值计量。照法律、行政法规以及国家统一的会 ④ 用出资人投入的资本金弥补。 " （投资成本）帐户的入帐价值。如果实际支付 4 、什么是投资性房地产？其与企业自用房地产计制度的规定改变原会计政策，按照 17? ．什么是资产的账面价值与计税基础试的价款与其在被投资企业所有者权益中所占份有何不同。 2 新的会计政策执行。（）变更会计政策举一例说明。额不一致时，长期股权投资入帐价值与实际支答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，由于能够提供更可靠、相关的会计信息。答：资产的账面价值是指按照企业会计准 """ 付价款的差额通过在长期股权投资帐户下设或者两者兼有而持有的房地产。经济环境、客观情况的改变，使企业则核算的资产的期末余额。 " 股权投资差额明细帐反映。②期末按照投资投资性房地产与自用房地产最大的不同原采用的会计政策所提供的会计信息，资产的计税基础是指企业在收回资产 " 比例和被投资企业的盈亏状况调整长期股权点在于是否以获利为目的。投资性房地产持有已不能恰当地反映企业的财务状况、账面价值的过程中，计算纳税所得额时按 " 投资帐户的账面价值，即被投资企业盈利时，目的在于获得利益，而一般自用房地产，并不经营成果和现金流量等情况。在这种照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金按投资比例计算出应享有的份额作为投资收益进行出售和出租。自用房地产是指为生产商品，情况下，应改变原有会计政策，按变额，也即某项资产在未来期间计税时可在 "" 入帐的同时调增长期股权投资账面价值；被投提供劳务或者经营经营管理持有的房地产如企更后新的会计政策进行会计处理，以税前扣除的金额。资企业亏损时，按投资比例计算出应分担的数业的厂房和办公楼，企业生产经营用的土地使便对外提供更可靠、更相关的会计信 18? ．什么是发出存货计价我国企业会计准额作为投资损失入帐的同时减少长期投资的账用权等，属于自用房地产，而不属于投资性房息。例如，企业一直采用成本模式对 ? 则规定可使用的方法有哪些面价值（确认被投资方亏损由投资方负担的份地产。投资性房地产进行后续计量，如果企答：发出存货计价是指：发出存货时，采 "" 额一般以长期股权投资帐户账面价值减至零 5 、如何进行或有负债信息披露。业能够从房地产交易市场上持续地取用一定方法计算确定发出存货的单位成本，为限）。③被投资企业宣告发放现金股利时， 1 答：、极小可能导致经济利益流出企业的或有得同类或类似房地产的市场价格及其进而计算发出存货总成本的方法或程序。 "" 投资企业一方面作为应收股利入帐，一方面减 2 负债一般不予披露。、对经营发生或对企业的他相关信息，从而能够对投资性房地我国企业会计准则规定可使用的存货发出 ""3 少股票投资（损益调整）帐户的账面价值。（）财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，产的公允价值作出合理的估计，此时，成本计价方法主要有：个别计价法、先进成本法与权益法的主要差别表现在：①被投资即使其导致经济利益流出的企业的可能性极小，企业可以将投资性房地产的后续计量先出法、加权平均法、移动加权平均法等。 , 单位发生盈亏时成本法下不予确认；权益法下也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、方法由成本模式变更为公允价值模式。 19? ．或有负债的披露原则有哪些要按所占被投资单位的持股比例计算投资收益充分和详细的信息。披露的内容包括形成的原 10 、会计政策与会计估计有何区别。 ①极小可能导致经济利益流出企业的或有 , 或损失并相应调整增加或减少长期股权投资的因，预计产生的财务影响（如无法预计，应说答：会计政策是指企业在会计核算过程中负债一般不予披露。账面价值。②对被投资单位分派的现金股利或 3 明理由），获得补偿的可能性。、在涉及未决所采用的原则、基础和会计处理方法。当 ②对经常发生或对企业的财务状况和经营 , 利润成本法下一般确认为投资收益；权益法下诉讼，仲裁的情况下，如果披露全部或者部分企业发生会计政策变更时，需要会计期间成果有较大影响的或有负债，即使其导致则冲减长期股权投资的账面价值。③权益法下信息预期会对企业造成重大影响，则企业无需采用的方法和遵循的政策前后一致，所以经济 , 要求核算股权投资差额成本法则无此要求披露这些信息，但应披露未决诉讼，仲裁形成选择采用两种会计处理方法调整账务：追利益流出企业的可能性极小，也应予披露，４．企业为什么会发生坏账？会计上如何确认的原在。溯调整法和未来适用法。会计估计变更是以确保会计信息使用者获得足够、充分和 (b 坏账损失？坏账是企业无法收回的应收账款。 6 、预计负债如何确认。职业判断，是指由于资产和负债的当前状详细的信息。披露的内容包括形成的原因、商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条答：预计负债是由或有负债转化而来的，当下况及预期未来经济利益和义务发生了变化， ( 预计产生的财务影响如无法预计，应说明件。但由于市场竞争的激烈或其他原因，少数列条件同时具备时，会计上应将所涉及的或有从而对资产或负债的账面价值或资产的定 ) 理由、获得补偿的可能性。企业会面临财务困难甚至破产清算，这就给其 ““ 负债作为预计负债确认，单设预计负债帐户核 . 期消耗金额进行的重估和调整当企业发 ③在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果债权人应收账款的收回带来了很大风险，不可算，在资产负债表中单独披露。确认预计负债生会计估计变更时，采用未来适用法处理。披露全部或部分信息预期会对企业造成重避免会产生坏账。我国现行制度规定，将应收 1 的条件包括：、该义务是企业承担的现时业务， 11、简述现金折扣条件下，分别用总价法、大不利影响，则企业无需披露这些信息，账款确认为坏账应符合下列条件之一：①债务 2 从而与作为潜在义务的或有负债相区别。、该净价法核算应收帐款有哪些不同？但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实 3 义务的履行很可能导致经济利益流出企业。、 1 （）两者确认现金折扣的时间不同。采用 20? ．商品销售收入的确认条件有哪些无法追回的部分；②债务人死亡，既无财产可该义务的金额能够可靠地计量。总价法，现金折扣只有客户在折扣期内付 (1) 企业已将商品所有权上的主要风险和供清偿，又无义务承担人，企业确实无法追回 7 、辞退福利与持股养老金有何区别？款时才予确认；净价法把客户取得现金折报酬转移给购货方； 3 的部分；③债务人逾期未履行偿债义务超过答：辞退福利是指在企业与职工签订的劳动合扣视为一种正常现象，现金折扣在应收帐 (2) 企业既没有保留通常与所有权相联系年，企业确实不能收回的应收账款。同未到期之前，企业由于种种原因需要提前终款发生时就予确认。的继续管理权，也没有对已售出的商品实 g ５．企业计算所得税时，为什么不能直接以会止劳动合同而辞退员工，根据劳动合同，企业 2 （）两者对应收帐款发生时的入帐金额的施控制；计利润作为纳税依据？会计利润是按照会计准需要提供一笔资金作为对被辞退员工的补偿。确认方法不同。总价法按未扣除现金折扣 (3) 与交易相关的经济利益很可能流人企则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和辞退福利通常采取在解除劳动关系时一次性支的金额（即原发票金额）作为应收帐款的业；税法两者的目的不同，对资产、负债、收益、付补偿的方式，也有通过提高退休后养老金或入帐金额，净价法将扣除折扣后的金额作 (4) 收入的金额能够可靠地计量；费用等的确认时间和范围也不同，从而导致税其他离职后福利标准的方式，或者将职工薪酬为应收帐款的入帐金额。 (5) 相关的已发生或将要发生的成本能够前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计的工资部分支付到辞退后未来某一期间。 3 （）两者对现金折扣的会计处理不同。可靠地计量。算所得税必须以税法为准，故不能直接以会计 “ 持股养老金即员工持股计划，是一项特别总价法将给予以顾客的现金折扣作为理财 ^ １．预计负债与或有负债的主要区别有哪利润为纳税依据，应将其调整为纳税所得额， ” 的养老金福利计划。其特别之处有三点，一是费用，增加企业的财务费用处理；净价法些？或有负债的会计披露原则及其披露内据此计算应交的所得税。６．现金折扣销售商必须将大部分资金投资于公司的股份上；二是将给予顾客的现金折扣直接冲减了销售收 :1 容有哪些？答（）预计负债、或有负债品时，分别用总价法、净价法核算的应收账款可以借钱购买企业股份；三是税收优惠。我国入，顾客超过折扣期付款、企业因此多收都是由或有事项形成的，但两者有差别。 1 _ 有哪些不同？（）两者确认现金折扣的时间对职工持股都给予了不同程度的政策支持。这入的金额视为企业提供信贷的收入，减少主要表现在：或有负债是一种潜在义务，不同。采用总价法，现金折扣只有客户在折扣些优惠主要有：在转让资产的优惠、对职工股企业的财务费用处理。预计负债是一种现时义务。即使两者都属期内付款时才予确认；净价法把客户取得现金分红给予税收优惠、对职工股份红转为再投资 12、简述或有负债的性质及其会计处理方于现实义务，作为或有负债的现时义务，折扣视为一种正常现象，现金折扣在应收账款的优惠。之所以采用职工持股计划，主要是考法。要么不是很可能导致经济利益流出企业， 2 发生时就予确认。（）两者对应收账款发生虑了以下三个方面的因素：一是能够调动职工、答案：或有负债是由企业过去的某种约定、要么金额不能可靠计量；而作为现时义务时的入账金额的确认方法不同。总价法按未扣特别是高素质人才的积极性；二是能够充分发承诺或意外情况引起，但结果尚未确定的、的预计负债，很可能导致经济利益流出企除现金折扣的金额（即原发票金额）作为应收挥职工在参与公司管理方面的能力；三是发挥企业未来可能承担的债务。如未决诉讼。 2 业，同时金额能可靠计量。（）或有负账款的入账金额，净价法将扣除现金折扣后的职工对整个公司管理层在合规性、在防止出现性质是企业的一种潜在债务。债披露的会计原则是：①极小可能导致经 3 金额作为应收账款的入账金额。（）两者对现舞弊和恶性事件方面所能够起到的监督和报警 1 会计处理方法包括三种情况：（）发生的济利益流出企业的或有负债一般不予披露。金折扣的会计处理不同。总价法将给予顾客的的作用。可能性极小的或有负债，通常不予披露。 ②对经常发生或对企业的财务状况和经现金折扣作为理财费用，增加企业的财务费用 8 、什么是固定资产账面价值，什么是计税收基 2 （）可能发生的或有负债，期末编制资产营成果有较大影响的或有负债，即使其导处理；净价法将给予顾客的现金折扣直接冲减础，什么是暂时性差异？有哪些类型？负债表时，要在附注中披露。同时还要说致经济利益流出企业的可能性极小，也应了销售收入，顾客超过折扣期付款、企业因此 1