交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的会计处理比较(1)

类别交易性金__产持有至到期投资可供出售金__产__股权投资成本法权益法取得时借：交易性金__产—成本(按公允价值计量） 应收股利（已宣告未发放的股利） 应收利息（已到付息期未付息） 投资收益（

__ 股权投资 类 __ 交易性金产 持有至到期投资 __ 可供出售金产 别 成本法 权益法 __ 借：股权投资 __—( 借：交易性金产成本按公允价值计量） 初始成本＞占有份额（不调整成本） — 借：持有至到期投资成本（面值） __— 借：可供出售金产成本（公允价值 应收股利 应收股利（已宣告未发放的股利） 初始成本＜占有份额（计营业外收入） 应收利息（已到付息期未付息） + 相关交易费用） 取 贷：银行存款 应收利息（已到付息期未付息） __-- 借：股权投资成本贷：银行存款 贷：银行存款 应收股利（已宣告未发放的股利） 得 投资收益（交易费用） 营业处收入 — 持有至到期投资利息调整（差额，或 贷：银行存款 时 贷：银行存款 借方） 宣告时： 借：应收股利 （1） 持有期间被投资单位实现收益时： 1、 实际利率法确认投资收益 借：应收股利 借：应收股利 贷：投资收益 __--- 借：股权投资损益调整 * 借：应收利息（票面利率面值） 贷：投资收益 分 贷：投资收益 贷：投资收益 — 持有至到期投资利息调整（差额，或 配 派发时 （2） 被投资单位宣告发放现金股利时： 贷方） 现 借：银行存款 借：应收股利 贷：投资收益 金 贷：应收股利 __--- 贷：股权投资损益调整 股 持 收到被投资单位宣告发放的现金股利时 利 有 借：银行存款 期 贷：应收股利 间 注：被投资方发行亏损，不作财务处理。 __— 借：交易性金产公允价值变动 被投资单位发生净损益以外的所有者权益： 2、 重分类 __— 借：可供出售金产公允价值变动 公 贷：公允价值变动损益 __-- 借或贷：股权投资其他权益变动 __ 借：可供出售金产（重分类日公允价值） — 贷：公资本公积其他资本公积 允 -- 借或贷：资本公积其他资本公积 — 持有至到期投资利息调整 价 注：被投资企业宣告分派股票股利，投资单位 — 贷：持有至到期投资成本 值 不作账务处理。 — 资本公积其他资本公积 变 动 =- 投资收益处置价款账面价值 借：银行存款 借：银行存款（实际收到的金额） 借：银行存款 借：银行存款 借：银行存款（实际收到的金额） 公允价值变动损益 __-- 贷：股权投资成本（账面余额） — 持有至到期投资利息调整 — 公资本公积其他资本公积 __ 股权投资减值准备（已计提的减值准 __— 贷：交易性金产成本 －损益调整 — 贷：持有至到期投资成本 __— 贷：交易性金产成本 备） 公允价值变动 －其他权益变动 投资收益 公允价值变动 处置 __ 贷：股权投资（账面余额） 投资收益 投资收益（差额） 减值准备 __ 应收股利（尚未的现金股利或利润） 同时结转原计入资本公积的金额： 投资收益 投资收益（差额，借或贷） -- 借或贷：资本公积其他资本公积 __ 注：股权投资减值损失一经确认，在以后 -- 借或贷：资本公积其他资本公积