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国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知国税发[2006]187号颁布时间：2006-12-28发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市地方HYPERLINK "h

1 14 第页共页 编号： 2021xx 时间：年月日 页码：第页共页 1 14 书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知 [2006]187 国税发号 2006-12-28 颁布时间：发文单位：国家税务总局  各省、自治区、直辖市和计划单列市地方局，西藏、宁夏自治区国家税务局： 税务 为进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土  地增值税暂行条例》及有关规定，现就有关问题通知如下： 一、土地增值税的清算单位  土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。  开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。  二、土地增值税的清算条件  （一）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算： 1. 房地产开发项目全部竣工、完成销售的； 2. 整体转让未竣工决算房地产开发项目的； 3. 直接转让土地使用权的。  （二）符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算： 1.85% 已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在以上，或该比例虽未超过 85% ，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的； 2. 取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的； 3. 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； 4. 省税务机关规定的其他情况。  三、非直接销售和自用房地产的收入确定 （一）房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个 投资  人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认： 1. 按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定； 2. 由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。 （二）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增  值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。  四、土地增值税的扣除项目 （一）房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及 其实施细则第七条的规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有 关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。 （二）房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或 资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用  途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。 （三）房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、  热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：