关于构建与完善企业内部控制制度的探讨

关于构建与完善企业内部控制制度的探讨 内部控制制度是许多保持生机、促进发展和取得成功的秘密。它作为一种先进的内部方法已经被企业广泛采用，它在现代生活中发挥着越来越重要的

关于构建与完善企业内部控制制度的探讨 内部控制制度是许多保持生机、促进发展和取得成功的秘密。它作为一种先进的内 部方法已经被企业广泛采用，它在现代生活中发挥着越来越重要的作用，企业内部控制制度 的完善与否以及执行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。本文就如何构建 和完善企业内部控制制度作以探讨。 一、什么是内部控制 我国在独立准则中将内部控制定义为：内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保 证资料的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证资料的真实、合法、完整而制定 和实施的政策与程序，由控制、会计系统和控制程序组成。美国反欺骗性报告委员会 COSOAIIIAFEI （）（其成员包括美国协会、内部审计师协会、财务经理协会、美国会计学 AAAIMA 会和协会）对内部控制作了如下定义：内部控制是一个要靠组织的董事会成员、 管理层和其他员工去实现的过程。实现这一过程是为了合理地保证经营的效果性和效率性、 财务报告的可信性、对有关的和规章制度的遵循性。 二、企业内部控制制度的构建 企业在建立自己的内部控制制度时，大多从以下八个方面来考虑内部控制制度的设计。 1 、不相容职务控制。一般而言，企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、 执行和记录五个步骤。如果每一步都由相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能保证不 相容职务相分离，从而便于发挥内部控制制度的作用，形成相互制衡的机制。 例如，在采购与付款业务中，应注意请购、寻价、确定供应商、验收、付款等不相容职务的 分离；在销售与收款业务中，应注意销售、发货、收款、记账、信用管理等职务的分离；在 工程项目控制业务中，应注意项目建议、可行性研究、项目决策相互分离及竣工决算与竣工 审计相互分离；在预算控制过程中，应注意预算编制、预算审批、预算执行与预算考核岗位 相互分离等等。它的核心是内部牵制，要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的人员或 部门进行处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受 其监督和制约。 2 、文件记录控制。健全正确的文件记录既是组织规划控制，授权批准控制的手段，又是企 1 业保持工作效率，贯彻企业经营管理方针的基础。文件记录控制内容主要有：）建立企业 2 组织机构职能图和授权审批权限一览表。）建立全体财会人员岗位说明书。其内容包括： 3 岗位内容、岗位职责、岗位上下关系和岗位任职条件等等。）业务程序手册。企业和业务 流程应让相关人员知晓，使每个员工都知道本人在处理业务时所处的地位，前后道作业环节 4 是什么。）统一会计政策。尽管国家制定了统一的会计制度，但其中某些会计政策是选项， 因此，从企业内部管理要求出发，必须统一执行所确定的会计政策，以便统一核算汇总分析 56 和考核。）凭证编号。企业对业务处理的凭证应编制相应的号码。）统一会计科目。以国 家统一的一级会计科目为基础。 3 、授权批准控制。授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。 授权批准按其形式可以分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权利、 条件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责 任的规定，一般时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系。 12 其中包括：）授权批准的范围。通常企业的所有经营活动都应纳入其范围；）授权批准的 层次。应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准的层次，从而保证各管理层