《小税种总结》word版

税种纳税义务人计税依据税率计算城建税负有缴纳增值税、消费税、营业税义务的单位和个人实际缴纳的三税税额进口不征、出口不退、出口免抵要交市区7%；县城、建制镇5%； 其他1%应纳税额＝实际缴纳的三税税额×

【归纳】小税种基本概况 1 计算 纳税义务人 计税依据 税率 税种 市区； 7% 县城、建制镇； 5% 城建税 负有缴纳增值税、 实际缴纳 的三税税额 其他 1% 应纳税额＝实际缴纳的三税税额×适用税率 消费税、营业税义 进口不征、出口不退、出口 计算 纳税义务人 计税依据 税率 税种 务的单位和个人 免抵要交 教育费附加 3% 教育费附加 原油（天然）、天然气（专门or与原油同时）： 中国领域及管辖海 地方…… 2% 销售额与增值税的规定基本一致 销售额 从价：，包括向 6%－10% 开采或生产 域从事 收购金额 应纳税额＝烟叶×税率 收购 中国境内烟叶 全部价款 购买方收取的 收购金额 收购烟叶的 20% 烟叶税 原煤应纳税额＝原煤销售额×适用税率 应税资源销售 进行 收购金额10% ＝收购价款×（1＋） 单位 的 价外费用 和，不包括收 煤炭（原煤和以未税原煤加工的洗选煤）： ×折算率 洗选煤应纳税额＝洗选煤销售额× 或自用 的单位和个 出口－－ 货物完税价格＝FOB出口关税单独列 进口 货物完税价格＝货价＋采购费用（货物运抵中国关境内输入地起卸前的 运输、 取的增值税销项税额。 2%－10% 适用税率 人。 明的支付给境外的佣金 、其他劳务）调整项目 保险 ± （与增值税规定基本一 准许进出境的货物 （税目：原油、 7 资源税 稀土、钨、钼（新增）： 单位完税价格 1、从价计税＝应税进（出）口货物数量××适用税率 煤炭、稀土、钨、 致， 精矿 应纳税额＝销售额×适用税率 （贸易性）和物品 关税 天然气、煤炭、其 轻稀土 :分地区，内蒙古11.5%、四川9.5%、山东7.5%； 2、从量计税＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额 钼有特殊 ） 精矿销售额＝精矿销售量×单位价格 （个人）。 他非金属矿原矿、 中重稀钨钼 :27%；:6.5%；:11% 单位完税价格 3、复合计税＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额＋应税进（出）口货物数量××适用税率 黑色金属矿原矿、 从量：开采或生产应税 单位完税价格 4、滑准税＝应税进（出）口货物数量××滑准税税率 有色金属矿原矿、 应纳税额＝课税数量适用的单位税额 × 实际销售量视 产品的和 其他：矿产品差别、地区差别0.4－60元/吨 中国国籍的 1、应税船舶； 境外港口进 自中国 盐。） 同销售的自用数量 优惠 与中国签订 2、船籍国含有相互给予船舶 净吨位吨税执照期 按船舶和 应纳税额＝船舶净吨位×定额税率（元） 入境内港口的船舶 船舶吨税 价 从:房产原值（包括 税费最惠国待遇条款的条约的应税船舶 限 征收 应纳税额 （应税船舶） 地价）一次减除10%～ 年税额，注意折算 1.2%年税率（计算出的是） 普通 除适用优惠税率外的其他 （1-扣除比例） =应税房产原值××1.2% 房屋产权所有人 30%损耗后的余值 房产税 （个人自住不征） 非居住 12%出租的房产取得租金收入 租 从:租金收入（包括 应纳税额=租金收入×12%or4% 实物收入和货币收入） 个人出租住房 4%（不分出租后用途） 国有土地使用权出让 成交价格 应纳税额=计税依据×税率 以中国境内转移土 契税 3%-5%的幅度比例税率。