税法计算分析题及答案

增值税：1 .长江公司为办公用品零售企业，年含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人的条件， 适用17%的增值税率。该企业年购货不含税额为80万元，可取得增值税专用发票。长江公司应

增值税： .长江公司为办公用品零售企业，年含税销售额为万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人的条件， 1150 适用的增值税率。该企业年购货不含税额为万元，可取得增值税专用发票。长江公司应该如何进行增值 税 17%80 纳税人身份的筹划？ 答案： 如果作为一般纳税人： (1) ・ 应交增值税= 万元 150+ (1+17%) X17%-80X17%=8 19 毛利= 万元 150+ (1+17%) -80=48. 2 ( 如果将长江公司分设为两个小规模纳税人： 2) 两个企业共应交增值税万元 =150+ (1+3%) X3%=4.37 两个企业毛利合计万元 =150+ (1+3%) -80X (1+17%) =52.03 所以，应将长江公司分设为两个小规模纳税人，即能够降低增值税税负，又能够增加毛利。 .红星公司与大德公司都是鸿发集团的全资子公司，均为制造业小规模纳税人，购进货物可取得增值税专用发票。 2 红星公司年不含税销售额为万元，可抵扣购进货物不含税金额为万元；大德公司年不含税销售额为万 504645 元，可抵扣购进货物不含税金额为万元。应该如何进行税收筹划以降低整个集团的增值税税负？ 答案： 39 () 各自为小规模纳税人： 1 红星公司应交增值税义万元 =503%=1.5 大德公司应交增值税义万元 =453%=1.35 合计应交增值税=万元 1. 5+1. 35=2. 85 ( 将红星公司与大德公司合并： 2) ( 合并后应交增值税=万元 50+45) X17%- (46+39) X17%=1.7 所以，红星公司与大德公司应合并为一个公司，以降低增值税税负。 .宏达公司为增值税一般纳税人，适用税率制造销售专用设备，并提供如何使用专用设备的培训劳务，该 种 317%, 混合销售一并征收增值税。全年取得销售专用设备不含税收入万元，培训劳务收入万元，购买生产 用原 2000500 材料等可抵扣的进项税额为万元。宏达公司应如何进行税收筹划以降低税负？ 180 答案： () 混合销售行为： 1 应交增值税二万元 (2000+5004- (1+17%)) X17%-180=232. 65 ( 将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司： 2) 宏达公司应交增值税=万元 2000X 17%-180=160 培训公司应交营业税万元 =500X3%=15 两个公司合计应交流转税万元 =160+15=175 所以，宏达公司应将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司，以降低税负率。 消费税： 年月日，宇丰公司以辆小汽车向宇南公司交换一批设备。按双方协议，每辆汽车折价款为万 元。 L2012282016 该类型汽车的正常销售价格为万元(不含税)，宇丰汽车厂本月份销售该种小汽车的最高售价为万元 1617 (不含税)。该种小汽车的消费税税率为虬 该汽车厂应如何进行税收筹划？ 5 答案： () 直接以小汽车交换设备： 1 应交消费税万元 =17X20 X5%=17 先对外销售小汽车，再以取得的货款购入设备： (2) 应交消费税二万元 16X20 X5%=16