如何构建风险导向型的内部控制体系

如何构建风险导向型的内部控制体系摘 要： 本文首先从典型的风险管理案例入手，分析企业由于不重视风险、内部控制缺失而失败的经验教训，说明构建风险导向型内部控制体系的重要性。接着从风险管理和内部控制的关系

如何构建风险导向型的内部控制体系 摘要：本文首先从典型的风险管理案例入手，分析企业由于不重视风 险、内部控制缺失而失败的经验教训，说明构建风险导向型内部控制体系的重 要性。接着从风险管理和内部控制的关系入手，重点讲述如何构建以风险管理 为基础的内部控制体系，促进体系的正常有效运行，保障企业的健康安全发 展。 关键词：风险管理；内部控制；有效运行；不断改进 中国钢铁集团公司（简称中钢集团）在钢铁矿业鼎盛时期，中钢集团 资产总值曾高达1800多亿元，位列美国《财富》杂志发布全球500强排行榜第 354位。然而，2014年12月底，中钢集团及所属子公司的债务总额逾1000多 亿元。中钢集团的债务困局源自对山西中宇钢铁有限公司（简称中宇钢铁）、 河北邯郸纵横钢铁集团有限公司（简称河北纵横）以及澳大利亚中西部矿业股 份有限公司（简称中西部矿业）的投资，从而导致了中钢集团的巨额亏损。 中钢集团的巨额亏损从表面上看是因为其盲目扩张、大量境内外并 购，同时伴随钢铁行业严重产能过剩，钢价、矿价出现大幅下滑，而实质上却 是中钢集团违反国资委相关规定，违规开展融资性贸易业务，内部控制不严， 且风险意识淡薄，风险防控手段和方法缺失。如中钢集团在与中宇钢铁合作的 项目中，业务部门将大额资金支出进行分拆以低于5000万元进行审批，以规避 内部规定，内部控制流于形式，在与中宇钢铁、河北纵横的“全面合作”事项 上均未开展有效风险评估，更未制定风险防控措施防范风险，最终出现大额损 失。最终导致中钢出现巨大的“财务黑洞”。 类似中钢集团的案例还有很多，这些惨痛教训告诫我们：企业应该建 立一套适合自身发展且运行有效的内部控制机制，最大限度的防范风险，保障 企业的健康安全发展。 一、正确理解内部控制和全面风险管理的内涵，了解两者之间的关 系。 （一）什么是内部控制和全面风险管理？ 内部控制是受企业董事会、管理层和其他职员共同作用，为实现经营