第五章 金融资产转移

第 五 章　金融资产转移　　主要内容：　　本章共介绍四个考点：　　1.金融资产及其分类；　　2.金融资产转移的形式和作用；　　3.金融资产转移的类型；　　4.金融资产转移的会计。　　重点内

第五章 金融资产转移 主要内容： 本章共介绍四个考点： 1. 金融资产及其分类； 2. 金融资产转移的形式和作用； 3. 金融资产转移的类型； 4. 金融资产转移的会计。 重点内容：金融资产转移的会计。 考点一：金融资产及其分类 22—— 我国《企业会计准则第号金融工具的确认和计量》将金融资产分为四类： 1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 会计处理：初始计量时交易费用计入当期损益，公允价值的变动计入公允价值变动损益，处置 交易性金融资产时，公允价值变动损益转入投资收益。 2. 持有至到期投资； 持有至到期投资是债券投资，以摊余成本计量。 3. 贷款和应收款项； 以摊余成本计量。 4. 可供出售金融资产。 ——“—— 以公允价值计量，公允价值变动计入资本公积其他资本公积，处置时资本公积其他资 ” 本公积要转到投资收益。 【注意】四类金融资产第一类的交易费用计入投资收益的借方，其他三类交易费用计入入账价 值；重分类有限制，第一类与后面的三类不能相互重分类。但是，持有至到期投资和可供出售金融 资产相互之间可以重分类。 考点二：金融资产转移的定义、形式和作用 一、金融资产转移的定义 金融资产转移，是指企业（转出方）将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方 第三方 （，即转入方）。其中，金融资产既包括单项金融资产，也包括一组类似的金融资产；既包 括单项金融资产（或一组类似金融资产）的一部分，也包括单项金融资产（或一组类似金融资产） 整体。 二、金融资产转移的形式 1. 将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方。 按照转移的金融资产是整体还是部分，企业金融资产转移分为金融资产整体转移和金融资产部 部分转移 分转移。金融资产，包括下列三种情形： 1 （）将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移，如企业将一组类似贷款的应收利息 转移等。 2 （）将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的本金和应收利 息合计的一定比例转移等。 3 （）将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移，如企业将一组类似贷款 的应收利息的一定比例转移等。 保留收取金融资产现金流量的权利 2. 将金融资产转移给另一方，但（暂时的权利），并承担将 2010年高级会计师资格考试辅导 高级会计实务 1 第页