现金流量表编制说明

现金流量表编制说明原美国会计学会会长井尻雄士说：无庸赘言，现金流是商业的根本目标，企业可以持有各类资产，但它持有这些资产的目的，总可归结为现金流的目标，即收回高于投入的现金。而现金流量表正是反映企业在

现金流量表编制说明 原美国会计学会会长井尻雄士说：无庸赘言，现金流是商业的根本目标，企业可以持有 各类资产，但它持有这些资产的目的，总可归结为现金流的目标，即收回高于投入的现金。 而现金流量表正是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。这一反映 企业根本目标的现金流的报表相应说来就显得至关重要。 一、基本概念： 现金流量表：是指反映在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金，价值变动 风险很小的投资。一般指三个月内到期的债券等投资。 本项目中提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金及现金等价物。 二、现金流量表的作用 ： 现金流量表是反映企业一定会计期间内，经营活动、投资活动、筹资活动对现金产生影响 的报表。目的是为投资者、使用者、各级部门提供一定会计期间内现金流入与流出的有关信 息，实际支付与收付实现制、权责发生制（资产负债表、利润表）的差异状况，从中分析反 映企业经营全貌，揭示企业现金来源与运用，作为资产负债表和利润表之间的纽带和桥梁的 报表。 1 、评价企业偿还债务及支付股东股利的能力及对外筹资的需要； 2 、评价企业净利润与经营活动所产生的净现金流量差异的原因； 3 、预测企业未来获取或支付现金的能力。 三、基本要求： 1 、现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。 2 、现金流量表应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。但下列各项可以按照净额列 报： （一、）代客户收取或支付的现金； （二、）周转快、金额大、期限短的现金流入和现金流出； （三、）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的本金，活期存款的收入与支付， 同业存款和存放同业款项，金融企业拆借，证劵买入卖出。 3 、自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归集到经营活动、投资