关于建立科学规范的税式支出制度的思考

关于建立科学规范的税式支出制度的思考　　　税式支出制度是一个新事物，是一项对税收优惠进行科学化、系统化管理的制度创新。近年来，随着税式支出理论和实践的不断成熟，到目前为止，西方主要发达国家基本上都建立

关于建立科学规范的税式支出制度的思 考 税式支出制度是一个新事物，是一项对税收优惠进行科学化、 系统化管理的制度创新。近年来，随着税式支出理论和实践的不断成 熟，到目前为止，西方主要发达国家基本上都建立了这项管理制度， 并在统计、评价税收优惠，提升税收优惠政策有效性、合理化方面取 得了较好的效果。在我国建立科学规范的税式支出管理制度，不仅是 政府完善国家财政管理制度的需要，也是我国适应社会主义市场经济 体制和加入WTO后融入世界经济一体化的要求。 本文在对发达国 家的税式支出制度进行了介绍分析基础上，对中国建立税式支出制度 的必要性和应采取的方法进行了积极的探讨。 一、税式支出理论是对传统财政理论的发展税式支出是指政府为 实现一定的社会经济目标，通过对基础税制的背离，给予纳税人的优 惠安排。税式支出制度则是实现这种优惠安排的法律规定和管理制 度。这一概念是20世纪60年代美国哈佛大学教授、财政部主管税收 政策的部长助理斯坦利。萨里（Stanley Surrey）首先提出的，萨里 认为税法中的特殊条款，如有关扣除、抵扣、减税、免税、税收抵免 等规定，从表面上看，是政府的税收优惠政策，属于财政收入的范畴， 不同于财政支出，在管理上也不象政府财政支出那样受到严格的审查 和控制。但由于这些特殊条款使得政府收入减少，最终使政府财政支