注册会计师《税法》讲义55j

第二节 应纳税所得额的计算三、扣除原则和范围（掌握，能力等级3）学习思路：（一）税前扣除项目的原则（熟悉）包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。【例题·多选题】以下不属

第二节应纳税所得额的计算 三、扣除原则和范围（掌握，能力等级3） 学习思路： （一）税前扣除项目的原则（熟悉） 包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、、合理性原则。 确定性原则 【例题·多选题】以下不属于企业所得税税前扣除原则的有（）。 A.合理性原则 B.相关性原则 C.稳健性原则 D.收付实现制原则 【答案】CD （二）扣除项目范围（掌握） 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他 支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 1.成本，是指企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、 转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。 【注意两个问题】 第一个问题，。 视同销售成本要与视同销售收入匹配 【例题·综合题】某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数 据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元。2009 年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：12月 20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万 元，与代销公司不含税结算价28万元）。 企业会计处理为： 借：银行存款——代销汽车款1638000 贷：预收账款——代销汽车款1638000 则该企业的销售成本是多少？（2009年综合题节选） 【答案及解析】按照规定采取代销方式销售货物，所得税应以收到代销清单的当天确认 收入，该企业将收到的银行存款记入“预收账款”科目核算不正确。 应调增收入=28×5=140（万元），同时调增销售成本100万元。 因此，该企业2008年度产品销售收入总额=68000+140=68140（万元） 扣除的产品销售成本=45800+100=45900（万元）。 第二个问题，与出口退税结合掌握，企业外销货物的成本要包括 不得免征和抵扣的增值 p s e u d o n y m D i n g B i n g c h e n g ) , t o J i a n g s u a n d Z h e j i a n g i n T a i h u L a k e a r e a o p e n e d w o r k , t o w a r d s a r m e d , c a r r i e d o u t g u e r r i l l a r a c e . 4 p e o p l e s u c h a s D i n g B i n g c h e n g t o o k Z h a n g Y a n , Z h o u F e n , f r o m S h a n g h a i , Z h a o A n m i n t r o o p s s t a t i o n e d a t t h e b o r d e r o f J i a n g s u a n d Z h e j i a n g . D i n g B i n g c h e n g r e a c h d u a l - C O R , a n d " a n t i - " e s t a b l i s h e d c o n t a c t o f C o m m u n i s t P a r t y m e m b e r s , w h e n t h e K u o m i n t a n g m i l i t a r y C o m m i t t e e i n J i a n g s u , Z h e j i a n g a n d D e p u t y C o m m a n d e r o f t h e B r i g a d e i n T a i h u L a k e a n d Q i a n K a n g m i n , D i r e c t o r o f t h e D e p a r t m e n t o f t h e C o m m i s s i o n ( C P C ) a c c o m p a n i e d b y c o n s u l t a t i o n s w i t h C o m m a n d e r Z h a o A n m i n p l a c e m e n t I w a s p e r s o n n e l r e l a t e d i s s u e s . Q i a n K a n g m i n e f f o r t s , Z h a o A n m i n a l s o a g r e e d t o s u b o r d i n a t e G o n g S h e n g x i a n g B r i g a d e g u n s t o f o r m a b a n d i n T a i h u L a k e . Q i a n K a n g m i n h i r e d a b o a t t o b r i n g G o n g S h e n g x i a n g , t o g e t h e r w i t h Z h a n g Y a n s t a r t , b o a t s t o c r o s s n e a r t h e f a n , w a s s e i z e d b y C h e n g W a n j u n . A f t e r C h e n g B u z h e n g J i n L u W a n g , D i r e c t o r o f t r a i n i n g h e l p s r e l e a s i n g p e r s o n n e l , b u t t h e w e a p o n l o s t . I s a u t u m n , D i n g B i n g c h e n g W u j i a n g w a s o r d e r e d t o o p e n u p a g a i n , i t s t a s k i s : t o w a r d s r e c o n s t r u c t i o n g u e r r i l l a s , C o m m u n i s t - l e d t e a m . A l o n g w i t h L i u Z i r o n g ( L i u ) , Z h a n g Y a n ( L i u ) , h u a d a b u s y ( C h e n Z h e n g z h i ) , Y u Z h e ( Z h o u F e n ) , Y e C h u X i a o ( L u Q i u s h e n g ) , H e n r y ( n a n d e q i n ) , " a n t i - " p l a y e r s . F l a t l o o k i n g m e n S h e n Y u e z h e n a s a g u i d e . S h e n Y u e z h e n D i n g B i n g c h e n g s i n g l e l e a d e r , S h e n Y u e z h e n s p e c i a l i z i n g i n i n t e l l i g e n c e w o r k , i n S e p t e m b e r , t h r o u g h M a o X i a o c e n s e r v e d a s t h e K M T ' s C o u n t y C l e r k , S h e n Y u e z h e n a f t e r e n t e r i n g t h e C o u n t y , d e f t l y j u g g l i n g b e t w e e n e l i t e s , w a s C h a n g S h e n L i q u n , w h o a p p r e c i a t e d , h a s c r e a t e d f a v o r a b l e c o n d i t i o n s f o r g a t h e r i n g i n t e l l i g e n c e . M e a n w h i l e , S h e n Y u e z h e n i n t r o d u c e j i n d a p e n g ( K a n e w a k a W a n g ) , x i a o x i n w a s j o i n e d t h e " r e s i s t a n c e " , a l s o a c t i v e l y d o i n g t h e s t a n d i n g p o l i t i c a l i n s t r u c t o r Y u Q i n g z h i S h e n W e n c h a o , S e c r e t a r y o f J u s t i c e a n d C o u n t y G o v e r n m e n t