审计学发展前沿作业

企业内部审计在内部控制中的问题《内部审计基本准则》指出：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。在此对企业内

企业内部审计在内部控制中的问题 《内部审计基本准则》指出：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督 和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来 促进组织目标的实现。在此对企业内部审计存在的诸多问题进行分析和探讨。 伴随中国经济近三十年来的持续增长,国内企业的规模也在不断壮大,各种经 济类型的企业都急需建立和健全自身的内部控制机制。2008年以来,美国的华尔街 爆发了金融危机并愈演愈烈,已在西方发达国家演变成一场经济危机。无数国际知 名企业、投资银行、政府深陷其中。我国国内经济形势伴随国际形势也存在诸多不 确定的因素,企业经营风险正在不断增加。国际上的经济危机以及多家著名企业的 倒闭和破产再次印证了内部控制执行的有效性不仅是西方发达国家跨国企业的立足 之本,同时更是像中国企业这样的新兴经济体组织的“防火墙”。 一、企业内部审计在内部控制实践中存在的问题 1.内部审计机构缺乏内在动力。目前我国许多企业设立内部审计机构主要是 迫于政府压力,并非是自觉的认识。企业的高级管理层只是资产的经营者,而不是资 产的所有者。他们客观上想摆脱所有者的监督和约束,心理上存在排斥内部审计的 观念,对内部审计抵触情绪较大。有的甚至将内部审计机构和审计人员当作异己力 量,不愿意也不敢配备精通业务的审计人员,目的是“防范于未然”。而且,我国立 法上存在缺陷,设立内部审计机构没有强制性。因此,每逢精简机构,内部审计便首 当其冲。这就使许多公司内部审计机构极不稳定,力量单薄,难以发挥内部审计的监 督作用,更难以赋以内部审计咨询的功能。 2.内部审计缺乏独立性。莫茨（Mautz，1990）曾指出：“独立性问题对内 部审计总是一个难题”。内部审计作为企业中的一个职能部门,其人员配置、职务 升迁、工作地位等都由本企业领导决定,导致内部审计在组织、工作、经济等方面 都不独立。一些单位负责人或领导人认为:设立这样一个机构来监督自己,就等于给 自己套上了一个“紧箍咒”，因此采取不欢迎、不重视甚至是消极抵触的态度。从