【管理精品】[成本管理]论作业成本法(DOC30页)

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论作业成本法 关键词：作业，成本库，价值链，作业成本法，适时生产制度，制造成本法，责 任制度，战略成本管理 会计 第一章 作业成本法的概况 理论 本章拟就作业成本法（Activity-based Costing, 又译为作业成本法，以下 计算 简称ABC）的、产生依据、概念体系等三个方面对ABC的概况作以介 历史理论 绍。 第一节 ABC的 历史 ABC起源于美国，较有力的主要有以下几位学者的观点： 影响 （一）科勒（Kohler, Eric L.）的作业思想。科勒的作业会计思想，主要来 会计 自于对20世纪30年代的水力发电活动的思考。在水力发电生产过程中，直接 人工和直接材料（这里指水源）成本都很低廉，而间接费用所占的比重相对很高， 这就从根本上冲击了传统的会计成本核算——按照工时比例分配间接费用的 方法 。其原因是，传统的成本方法（本文指制造成本法），预先假定了一个 方法计算 前提，即：直接成本在总成本中所占的比重很高（如革命以来，机器大生产 工业 中大量的劳动力投入和原料消耗一直是成本的主体）。科勒提出的会计思想，主 要有以下观点： 1、 作业（activity）， 指的是一个组织单位对一项工程、一个大型建设项目、 一个规划或重要经营事项的具体活动所作的贡献，或者说某一个部门的某一类活