精编谈论对作业成本法在香港使用的考察评析

谈论对作业成本法在香港使用的考察评析【摘要】作业成本法（abc）是一种相对较新的成本计算方法，本文回顾了作业成本法的发展背景，分析了国外在调查作业成本法应用上的研究方法。在此基础上对香港应用作业成本法

谈论对作业成本法在香港使用的考察评析 【摘要】作业成本法（abc）是一种相对较新的成本计算方法，本文回顾了作业 成本法的发展背景，分析了国外在调查作业成本法应用上的研究方法。在此基础 上对香港应用作业成本法的情况进行了调查和实证分析。我们发现，大量公司接 触作业成本法的时间还不长；使用作业成本法的公司在规模上明显大于没有使用 作业成本法的公司；而产品的多样性、竞争压力和作业成本法使用程度的正向关 系以及使用者和非使用者在成本结构中的差异在统计上并不显著；实施作业成本 法的主要动因是为了获得更为准确的成本信息。 【关键词】作业成本法香港成本结构 1、作业成本法的发展背景 经济的快速发展，离不开两个重要因素。一个是先进的制造技术的应用，另 一个是先进的管理理念的推广和实施。本文所讨论的作业成本法是成本控制方面 的又一新领域。许多学者都对作业成本法进行了理论研究和实证考察 （staubus,1971；1987a;1987b；johnson，1988；kaplan,1994等）。 技术上的变化使许多公司的生产制造环境发生了显著的改变，使用大量机器 和由计算机控制的仪器设备，使得生产制造过程的自动化程度不断提高，从而减 少了从事直接生产的人工。而许多早期的会计系统主要是为人工成本的计量和报 告而设计的，已不适用于自动化生产的要求。如果继续沿用传统的会计系统，将 过高地估计高产量、低复杂度产品的成本，过低地估计低产量、高复杂度产品的 成本，无法准确地知道每一种产品的毛利，在竞争激烈的环境中难以立足。此外， 随着经营复杂性的增加，产品、服务的多样化也随之增加，要求更为精确地定量 资源消耗，产品组合、定价和其他决策也都需要更为准确的成本信息。1987年哈 佛商学院的roberkaplan和robincooper两位教授所进行的研究使作业成本法 赢得了广泛的重视。作业成本法在精确成本信息、改善经营过程、为资源决策和 产品定价及组合决策提供完善的信息方面都受到了广泛的关注。目前，世界上许 多先进的公司已经实施作业成本法以改善原有的会计系统，增强企业竞争力。 文献中所调查的公司分为以下几种类型：①先进的国际制造企业；②会计师 事务所的顾客；③专业会计软件公司的顾客。选择先进的制造企业是因为该行业 1